{"id":13974,"date":"2024-06-18T09:40:35","date_gmt":"2024-06-18T07:40:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/?p=13974"},"modified":"2024-06-18T09:32:23","modified_gmt":"2024-06-18T07:32:23","slug":"tfr-trattamento-di-fine-rapporto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/tfr-trattamento-di-fine-rapporto\/","title":{"rendered":"TFR (Trattamento di fine rapporto): le risposte a tutte le domande pi\u00f9 frequenti"},"content":{"rendered":"<p>Il TFR, acronimo che sta per <strong>\u201cTrattamento di Fine Rapporto\u201d<\/strong>, \u00e8 una <strong>componente molto importante nella <a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/retribuzione-nella-busta-paga\/\">retribuzione<\/a> dei lavoratori dipendenti<\/strong>.<\/p>\n<p>Chi ne ha diritto \u00e8 tenuto a prendere <strong>decisioni importanti in merito fin dall\u2019inizio del rapporto di lavoro<\/strong>, quindi \u00e8 fondamentale sapere di cosa si tratta e quali sono le opzioni a riguardo.<\/p>\n<p>Ecco quindi <strong>le domande (e le risposte) pi\u00f9 frequenti<\/strong> su questo argomento.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li><a href=\"#1\">Cos\u2019\u00e8 il TFR?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#2\">Chi ha diritto al Trattamento di Fine Rapporto?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#3\">TFR in azienda o nel fondo pensione?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#4\">Come funziona la liquidazione del TFR?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#5\">Quando si pu\u00f2 chiedere un anticipo del TFR?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#6\">Come si calcola il TFR?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#7\">Come viene tassato il Trattamento di Fine Rapporto?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#8\">Dove si trova il TFR in busta paga?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#9\">Come vedere il TFR nella CU?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"1\"><\/a><strong>Cos\u2019\u00e8 il TFR?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Il TFR \u00e8 una <strong>somma che viene riconosciuta al lavoratore alla conclusione del suo rapporto di lavoro<\/strong>, qualunque ne sia la causa (dimissioni, licenziamento, pensionamento).<\/p>\n<p>Tale somma viene <strong>accantonata mensilmente durante tutta la permanenza del lavoratore <\/strong>in azienda ed <strong>erogata con l\u2019ultima busta paga<\/strong>, perci\u00f2 si parla di <strong>\u201cretribuzione differita\u201d<\/strong> o anche di <strong>\u201cliquidazione\u201d<\/strong>.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"2\"><\/a><strong>Chi ha diritto al Trattamento di Fine Rapporto?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Hanno diritto al Trattamento di Fine Rapporto <strong>le seguenti categorie di lavoratori<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>lavoratori subordinati con <a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/contratto-lavoro-a-tempo-determinato\/\">contratto a tempo determinato<\/a><\/strong> part-time o full time<\/li>\n<li><strong>lavoratori subordinati con <a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/contratto-di-lavoro-a-tempo-indeterminato\/\">contratto a tempo indeterminato<\/a><\/strong> (incluso l\u2019<a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/contratto-di-apprendistato-come-funziona-e-cosa-bisogna-sapere\/\">apprendistato<\/a>) part-time o full time<\/li>\n<\/ul>\n<p>Questo aspetto della retribuzione viene applicato sia per i dipendenti delle <strong>aziende pubbliche<\/strong>, sia per quelli delle <strong>aziende private<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Non <\/strong>hanno invece diritto al Trattamento di Fine Rapporto<strong> i lavoratori autonomi<\/strong>.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"3\"><\/a><strong>TFR in azienda o nel fondo pensione?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>La <strong>destinazione<\/strong> del Trattamento di Fine Rapporto \u00e8 una decisione che <strong>ogni dipendente \u00e8 tenuto a prendere al momento dell\u2019assunzione<\/strong>, compilando il <strong>Modello TFR2<\/strong>.<\/p>\n<p>Il lavoratore pu\u00f2 scegliere tra <strong>due opzioni<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>mantenere il TFR In azienda<\/strong> (per le aziende fino a 49 dipendenti, la gestione sar\u00e0 di competenza del datore di lavoro, mentre per le realt\u00e0 da 50 dipendenti in su il datore di lavoro verser\u00e0 l\u2019importo maturato al <a href=\"https:\/\/www.inps.it\/it\/it\/dettaglio-scheda.schede-servizio-strumento.schede-servizi.50018.tfr-a-carico-del-fondo-di-tesoreria.html\">Fondo Tesoreria INPS<\/a>).<\/li>\n<li>destinare l\u2019accantonamento a un <strong>fondo di previdenza complementare<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Il <strong>Modello TFR2<\/strong> deve essere <strong>riconsegnato<\/strong> dal dipendente al datore di lavoro <strong>entro 6 mesi dall\u2019assunzione<\/strong>.<\/p>\n<p>Nel caso in cui il lavoratore non esprima la sua scelta, <strong>vale il silenzio-assenso<\/strong> e automaticamente <strong>il Trattamento di Fine Rapporto confluisce nel fondo pensione previsto dal CCNL<\/strong> o, se sono presenti pi\u00f9 fondi, in quello a cui \u00e8 iscritto il maggior numero di dipendenti.<\/p>\n<p>La scelta di destinare il <strong>Trattamento di Fine Rapporto alla previdenza complementare \u00e8 irrevocabile<\/strong>, mentre se si sceglie di lasciarlo <strong>in azienda si pu\u00f2 cambiare<\/strong> idea in qualunque momento.<\/p>\n<h4><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ma qual \u00e8 la scelta pi\u00f9 conveniente?<\/strong><\/span><\/h4>\n<p>In generale, l\u2019accantonamento del TFR in un <strong>fondo pensione consente di beneficiare di maggiori agevolazioni fiscali<\/strong>, grazie a una tassazione inferiore. Anche per il datore di lavoro comporta un beneficio fiscale, in quanto rappresenta un costo deducibile dal reddito di impresa<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"4\"><\/a><strong>Come funziona la liquidazione del TFR?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>In generale, l\u2019azienda o il datore di lavoro corrispondono il TFR al lavoratore <strong>nell\u2019ultima busta paga<\/strong>.<\/p>\n<p>I termini per l\u2019erogazione della somma spettante sono determinati dai singoli CCNL, ma in linea di massima dovrebbe avvenire <strong>entro i 30-45 giorni successivi alla fine del rapporto lavorativo<\/strong>.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"5\"><\/a><strong>Quando si pu\u00f2 chiedere un anticipo del TFR?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>In caso di necessit\u00e0, <strong>il lavoratore pu\u00f2 chiedere un anticipo del TFR maturato<\/strong> (questa somma verr\u00e0 quindi detratta dal TFR a conclusione del rapporto di lavoro), purch\u00e9 sussistano i seguenti <strong>requisiti<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>rapporto di <strong>lavoro subordinato continuativo<\/strong> presso lo stesso datore di lavoro da <strong>almeno 8 anni<\/strong><\/li>\n<li>richiesta di una <strong>quota massima pari al 70% dell&#8217;importo<\/strong> del TFR maturato in azienda<\/li>\n<li><strong>una sola <\/strong>possibilit\u00e0 di<strong> richiesta<\/strong>, formulata <strong>per iscritto<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Quali sono le <strong>motivazioni<\/strong> valide che, secondo quanto previsto dalla normativa, giustificano la richiesta di un anticipo del Trattamento di Fine Rapporto? Ecco le principali:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>spese sanitarie<\/strong> per terapie e\/o interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche competenti;<\/li>\n<li><strong>acquisto della prima casa <\/strong>per s\u00e9 o per i figli, oppure <strong>ristrutturazione della casa di propriet\u00e0<\/strong>;<\/li>\n<li>spese per <strong>congedi<\/strong> dovute ad astensione facoltativa di <strong>maternit\u00e0 e paternit\u00e0, formazione e formazione continua<\/strong>, anche aziendale.<\/li>\n<\/ol>\n<p>I datori di lavoro sono tenuti a riconoscere gli <strong>anticipi di TFR entro un limite annuale pari al 10% degli aventi titolo e non superiore al 4% del numero totale dei dipendenti<\/strong> (salvo norme pi\u00f9 favorevoli previste dalla contrattazione collettiva o patti individuali tra l\u2019azienda e il dipendente).<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"6\"><\/a><strong>Come si calcola il TFR?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Il calcolo del TFR avviene <strong>sommando per ogni anno di lavoro una quota pari all\u2019importo della RAL e di tutti gli elementi ricorrenti della busta paga, divisa per il coefficiente 13,5<\/strong> (questo divisore \u00e8 stato stabilito per mediare tra i CCNL che prevedono solo la 13\u1d43 e quelli che prevedono anche la 14\u1d43).<\/p>\n<p>Alla cifra ottenuta si deve <strong>applicare poi una rivalutazione<\/strong>, che viene calcolata considerando gli indici dell\u2019inflazione, in base a due aliquote: una <strong>componente fissa pari al 1,5%<\/strong> e una <strong>componente variabile pari al 75% dell\u2019indice dei prezzi determinato dall\u2019ISTAT<\/strong>.<\/p>\n<p>L\u2019importo calcolato viene definito <strong>Trattamento di Fine Rapporto Lordo<\/strong>, in quanto assoggettato a un <strong>particolare trattamento fiscale<\/strong>, che vedremo nel prossimo paragrafo.<\/p>\n<p>Per il <strong>calcolo della retribuzione<\/strong> su cui computare il TFR bisogna considerare i seguenti elementi retributivi:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>minimi retributivi<\/strong><\/li>\n<li><strong>superminimi<\/strong> collettivi o ad personam<\/li>\n<li><strong>premi<\/strong> presenza ricorrenti, <strong>indennit\u00e0 di cassa<\/strong> e altri elementi corrisposti mensilmente<\/li>\n<li><strong>indennit\u00e0 di mensa<\/strong><\/li>\n<li><strong>maggiorazioni<\/strong> contrattuali per lavorazioni o orari disagiati<\/li>\n<li><strong>straordinari continuativi<\/strong><\/li>\n<li><strong>bonus<\/strong>, premi di rendimento, <strong>incentivazioni<\/strong>, partecipazioni agli utili, provvigioni e <strong>altri elementi periodici<\/strong><\/li>\n<li><strong>EDR<\/strong> (elemento distinto della retribuzione)<\/li>\n<li>importi per <strong>festivit\u00e0 non godute<\/strong><\/li>\n<li><strong>tredicesima<\/strong> mensilit\u00e0<\/li>\n<li><strong>altre mensilit\u00e0<\/strong> eventualmente previste dalla contrattazione collettiva<\/li>\n<li><strong>premi per polizze<\/strong> stipulate dal datore di lavoro in favore del lavoratore<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sono invece <strong>escluse dal computo<\/strong> del TFR le seguenti voci:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>rimborsi spese<\/strong> analitici<\/li>\n<li><strong>una tantum<\/strong> occasionali<\/li>\n<li><strong>straordinari occasionali<\/strong><\/li>\n<li><strong>indennit\u00e0 chilometriche<\/strong> per l\u2019utilizzo dell\u2019auto personale a fini aziendali<\/li>\n<li><strong>indennit\u00e0 di trasferta<\/strong><\/li>\n<li>contributi a carico del datore di lavoro versati a <strong>fondi assistenziali integrativi<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"7\"><\/a><strong>Come viene tassato il Trattamento di Fine Rapporto?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Il TFR \u00e8 soggetto a una <strong>tassazione distinta rispetto a quella dei redditi da lavoro<\/strong>, sui cui si applicano annualmente le aliquote IRPEF.<\/p>\n<p>Il calcolo della tassazione del Trattamento di Fine Rapporto <strong>non avviene annualmente, ma solo<\/strong> <strong>dopo la liquidazione<\/strong>, applicando un\u2019aliquota media (tassazione separata).<\/p>\n<p>Possiamo suddividere le modalit\u00e0 di tassazione del TFR in <strong>due casistiche<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>TFR maturato <strong>fino al 31\/12\/2000<\/strong><\/li>\n<li>TFR maturato <strong>dal 01\/01\/2001<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Per la <strong>determinazione dell&#8217;imposta<\/strong> \u00e8 necessario procedere preliminarmente all&#8217;<strong>individuazione del &#8220;reddito di riferimento&#8221; <\/strong>e per fare questo occorre:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>calcolare l&#8217;imponibile di riferimento<\/strong>: dividere l&#8217;ammontare del TFR per il numero degli anni e frazione di anno presi a base della commisurazione e moltiplicare poi il risultato per 12 (numero fisso);<\/li>\n<li><strong>determinare l&#8217;ipotetico ammontare dell&#8217;imposta relativa all&#8217;imponibile di riferimento<\/strong>: tenere conto delle aliquote IRPEF in vigore nell&#8217;anno in cui \u00e8 maturato il diritto alla percezione delle indennit\u00e0 di fine rapporto;<\/li>\n<li><strong>calcolare l\u2019aliquota media applicabile<\/strong>: dividere l&#8217;ipotetico ammontare dell&#8217;imposta per l&#8217;imponibile di riferimento e moltiplicare per 100;<\/li>\n<li><strong>identificare il reddito di riferimento<\/strong>: applicare alla base imponibile l\u2019aliquota media.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La<strong> base imponibile <\/strong>sar\u00e0:<\/p>\n<ol>\n<li>nel caso di Trattamento di Fine Rapporto<strong> posteriore al 2000: l\u2019ammontare maturato al netto della rivalutazione, <\/strong>soggetta ad imposta sostitutiva pari al 17%;<\/li>\n<li>nel caso di Trattamento di Fine Rapporto<strong> fino al 31 dicembre 2000: <\/strong>l\u2019ammontare si ottiene <strong>riducendo l\u2019importo di una somma pari a 309,87 euro<\/strong> (258,23 euro per rapporti cessati entro il 31 dicembre 1997) <strong>per ciascun anno<\/strong> preso a base della commisurazione.<\/li>\n<\/ol>\n<p>L&#8217;imposta da trattenere al dipendente \u00e8 versata a titolo di <strong>ritenuta d&#8217;acconto<\/strong>; gli uffici finanziari liquideranno poi definitivamente l&#8217;imposta in base all&#8217;aliquota media di tassazione dei 5 anni precedenti a quello in cui \u00e8 maturato il diritto alla percezione.<\/p>\n<p>Sulla <strong>parte imponibile delle prestazioni pensionistiche<\/strong> comunque erogate \u00e8 operata invece una <strong>ritenuta a titolo d&#8217;imposta con l&#8217;aliquota del 15%<\/strong> (ridotta di una quota pari allo 0,30% per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari, con un limite massimo di riduzione del 6%).<\/p>\n<p>Nel caso di <strong>prestazioni erogate in forma di capitale<\/strong> la ritenuta di cui al periodo precedente \u00e8 <strong>applicata dalla forma pensionistica<\/strong> a cui risulta iscritto il lavoratore.<\/p>\n<p>Nel caso di <strong>prestazioni erogate in forma di rendita<\/strong>, tale ritenuta \u00e8 <strong>applicata dai soggetti eroganti<\/strong>.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"8\"><\/a><strong>Dove si trova il TFR in busta paga?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Alcune <strong>informazioni<\/strong> sul TFR sono direttamente <strong>reperibili nella busta paga mensile<\/strong>, ad esempio:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>TFR maturato nel mese<\/strong> a cui fa riferimento il cedolino<\/li>\n<li><strong>retribuzione di riferimento<\/strong> per il calcolo del TFR (o imponibile TFR)<\/li>\n<li>fondo <strong>TFR accantonato fino al 31 dicembre dell\u2019anno precedente<\/strong> (lordo e netto)<\/li>\n<li>quota <strong>TFR maturata nell\u2019anno<\/strong> (dal 1\u00b0 gennaio dell\u2019anno corrente fino alla fine del mese a cui si riferisce il cedolino)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Queste informazioni sono riportate nella parte finale del <a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/come-leggere-il-cedolino\/\">cedolino<\/a>, insieme ai dati fiscali e alla retribuzione netta.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #000000;\"><a name=\"9\"><\/a><strong>Come vedere il TFR nella CU?<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Il TFR viene <strong>incluso anche nella <a href=\"https:\/\/www.4stars.it\/blog\/certificazione-unica-cu-ex-cud\/\">Certificazione Unica<\/a> annuale<\/strong>, all\u2019interno di una sezione denominata \u201cTrattamento di fine rapporto, indennit\u00e0 equipollenti, altre indennit\u00e0 e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata\u201d.<\/p>\n<p>In questa parte vengono indicati i seguenti valori:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>importo maturato dal 1\u00b0 gennaio 2001<\/strong> (con indicazione separata dell\u2019eventuale versamento a fondi previdenziali)<\/li>\n<li><strong>importo maturato fino al 31 dicembre 2000<\/strong> (con indicazione separata dell\u2019eventuale versamento a fondi previdenziali)<\/li>\n<li>eventuali <strong>somme corrisposte nel periodo d\u2019imposta di riferimento o negli anni precedenti<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il TFR, acronimo che sta per \u201cTrattamento di Fine Rapporto\u201d, \u00e8 una componente molto importante nella retribuzione dei lavoratori dipendenti. 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